En todas las economías del mundo, pero
principalmente en las economías de los países emergentes, el sistema bancario
se ve expuesto a diferentes peligros que van desde negociar (captación y
créditos) con altas tasas de interés, hasta trabajar en un ambiente de recesión del país y con problemas con la moneda,
inflación, crecimiento de la economía, etc.
Factor que la afectaron
Evaluando el sector bancario privado y el sector
bancario público, hay factores comunes que afectan a ambos sectores por igual.
El caso del sector bancario privado, muchos de los problemas se deben á una
falta de control rigurosa por parte de la administración de los bancos o a una
mala gestión.
Es importante anotar que la mayoría de las
veces, cuando un banco está en problemas sus directivos toman mayores riesgos
para tratar de solucionarlos, sin detenerse a pesar que probablemente lo que conseguirán es aumentar
el problema, ya sea de liquidez, de mayor endeudamiento, de cartera morosa, de falta de capital de trabajo,
Culpables
Por
eso es interesante investigar a los funcionarios de la superintendencia para
establecer si tuvieron alguna responsabilidad pos falta de control o
negligencia en el cumplimiento de sus funciones frente a los problemas que
presenta sistema financiero. No podemos seguir en esta cascada de pérdidas de
estos establecimientos, sin que funcionen los controles. Pero también los
usuarios del sistema bancario son muchas veces responsables de las crisis bancarias,
debido al maquillaje de los balances presentados para obtener préstamos. En este caso, los contadores
tienen mucha t responsabilidad al prestarse a esta manipulación y a su vez
infringir el Código de Ética establecido en la ley de cada país.
Muchas
veces la Junta del Banco Central al tratar de controlar las tasas de interés y
el valor del dólar produce especulación en el sistema bancario, por eso también
tiene responsabilidad en la crisis bancaria.
Análisis para su
prevención
Teniendo
en cuenta los indicadores del sector bancario, los indicadores de otros sectores y los indicadores macroeconómicos
podemos determinar con un alto grado de
exactitud la existencia de la crisis. Los principales indicadores son los que
guardan relación directa con la
solvencia del sistema bancario. Un examen minucioso y detallado de los estados
financieros de los bancos, estudiados independientemente nos puede indicar la existencia
de riesgos, que analizados en conjunto probablemente no podrían detectarse. El nivel de
capitalización de los bancos es el indicador directo básico de la solvencia del
sector bancario y nos muestra el nivel de riesgo de los ' activos y su posible
contingencia al hacer préstamos a empresas de sectores afectados recesión o
empresas que se vean afectadas por factores externos (precio internacional del
café, petróleo, pi-tejo del dólar, etc.
Por
eso importante que las entidades de control y los administradores de los bancos
desarrollen estos indicadores, para poder detectar a tiempo los riesgos
inherentes a sus negocios así como la forma de prevenirlos. Pero los
indicadores macroeconómicos también ayudan a determinar la posibilidad de una
crisis. En estos estudios recientes ha
determinado que los datos
macroeconómicos que presentan los bancos centrales pueden servir de indicadores anticipados o
coincidentes de las dificultades
bancarias.
Paradigmas
de control interno
Tradicionalmente
los siguientes elementos son la base para diseñar un sistema de control
interno, sin embargo, debemos adoptarlos
a las circunstancias modernas para una aplicación más efectiva:
·
Registro
·
Evidencias
de papeles
·
Comprobantes
·
Formatos
·
Mecanismos
manuales
·
Errores
en los Estados Financieros
Segregación de
funciones
• Requiere de un mayor número de Funcionarios
para distribuir los controles
Niveles de autorización
• Concentra poderes e intereses individuales
Custodia y archivo
• Altos volúmenes de información inmanejable
Desde el punto de vista de oportunidad el
control interno tradicionalmente ha sido
Correctivo
80% y defectivo 20%.
Romper
estos paradigmas de control interno
tradicional y adaptarlos a una
nueva cultura de control, seria materia
de un importante intercambio de ideas que seguramente nos enriquecerá en este
Congreso.
Control
interno en el sector financiero
Finalmente, los riesgos más relevantes de las
entidades financieras se concentran en:
·
Préstamos
·
Depósitos
y captaciones
·
Negociaciones
·
Inversiones
En cuanto al ciclo
de préstamos, podemos identificar los siguientes aspectos:
• Evaluación del cliente
• Condición financiera
•
Identidad ficticia
• Fraude por sobornos
• Autopréstamos
• Información falsa
• Recibo de garantías - entrega de los fondos
• Riesgos por el valor de la garantía
• Desviación de fondos
• Doble pignoración o venta del bien
•
Pago y la entrega de garantía
• Riesgo de liquidez
• Refinanciación amañada
• Soborno al devolver la garantía antes de
Concluirlos pagos.
Otras
situaciones que facilitan el fraude:
• Desorganización e improvisación por falta de
planeación
• Ignorancia por falta capacitación
·
Exceso
de normas y controles no concertados, sino impuestos
(tramitología)
·
Resentimiento
por falta de motivación
·
Negligencia
por omisión
Recomendaciones
para reforzar el control interno en entidades financieras
Se deben sincerar los balances de las
entidades financieras:
Hay
que forzar a desmaquillar los balances de las entidades financieras haciéndolas
más realistas para darle tranquilidad a los ahorradores y partiendo de allí lograr que las normas sean más
rigurosas para no caer en lo mismo.
•Los
bancos deben asumir las pérdidas y los bienes se deben vender por lo que valen,
por lo que la gente está dispuesta a pagar. Hay que sincerar los balances de
bancos y no mantener situaciones
artificiales. Esa corrección favorece a todos.
Los balances en muchas ocasiones presentan información
por encima de la realidad que engaña al usuario cuando toma decisiones.
Y es que si bien es cierto; que es importante
incrementar la cobertura de las colocaciones para darle salud a los balances,
debería existir un margen para que la nueva provisión aplique cuando la
economía haya entrado por la senda de la reactivación y el sistema financiero
muestre síntomas más alentadores. En cuanto a las daciones en pago los
organismos de control y vigilancia deben buscar que los estados financieros reflejen con fidelidad
el riesgo de pérdida en la comercialización.
Así mismo es adecuado establecer el valor de
la garantía sobre una base prudente, derivada del avalúo de un profesional, pues las provisiones deben
hacerse para cubrir pérdidas que han sido estimadas razonablemente.
Elaborar códigos de conducta funcionales.
Fomentar
el auto control mediante la capacitación
y la elaboración de indicadores que midan la gestión
Crear comités de auditoría que incluyan
personal administrativo, directivo y de control
Exigir
a las juntas administrativas o consejos de dirección mayor responsabilidad
sobre la calificación de la cartera para
hacer las provisiones del caso informando
los verdaderos índices de morosidad.
Identificar que la mayor responsabilidad de
vigilar la calidad de la cartera la tienen los auditores internos y no las superintendencias
del Estado.
Evaluar el seguimiento que la administración ha hecho a los informes de control interno y
calificar su gestión.
Conocer
las fortalezas y debilidades de nuestras propias organizaciones antes de
evaluar los riesgos del entorno.
Asegurarnos
de crear controles concertados con los niveles de la organización que tienen que cumplirlos para que haya
compromiso, participación y claridad en el objetivo.
•
Evaluar permanentemente la funcionalidad y productividad de los controles para
actualizarlos.
•
Acudir a las recomendaciones de las calificadoras de riesgo.
•
Fomentar los seguros de depósito
•
Controlar en cuentas de orden las operaciones a futuro.
•
Investigación a ladrones de cuello blanco y sancionarlos ejemplarmente.
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